KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır?
KDV tevkifatı, belirli mal ve hizmet alımlarında alıcının satıcı adına KDV'nin bir kısmını veya tamamını vergi dairesine ödemesi sistemidir. Bu rehberde, KDV tevkifatının nasıl hesaplandığını ve hangi işlemlerde uygulandığını detaylı olarak öğreneceksiniz.
KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, mal veya hizmet alan kişi veya kurumun, satıcının ödemesi gereken KDV'nin bir kısmını veya tamamını kesip doğrudan vergi dairesine ödemesidir. Bu sistem, vergi tahsilatını kolaylaştırmak ve vergi kaybını önlemek için uygulanır.
KDV Tevkifatı Kimler Tarafından Uygulanır?
KDV tevkifatı uygulamakla yükümlü olanlar:
- Kamu kurum ve kuruluşları
- Bankalar ve sigorta şirketleri
- Organize sanayi bölgelerindeki mükelleflere yapılan teslimler
- Belirli sektörlerdeki işlemler
KDV Tevkifatı Oranları
KDV tevkifatı oranları, mal ve hizmetin türüne göre değişir:
| Mal/Hizmet Türü | Tevkifat Oranı |
|---|---|
| Hurda ve atık teslimi | %90 |
| Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun teslimi | %90 |
| İstisnadan vazgeçenler | %90 |
| Pamuk, tiftik, yün ve yapağı teslimi | %50 |
| Metal, plastik, kauçuk, kağıt hurda ve atık | %50 |
| Makine, teçhizat ve demirbaş | %50 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | %50 |
| Yapı denetim hizmetleri | %50 |
| Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon | %50 |
| Spor kulüplerine yapılan sponsorluk harcamaları | %50 |
KDV Tevkifatı Hesaplama Formülü
Temel Formül
Tevkifat Tutarı = KDV Tutarı × Tevkifat Oranı
veya
Tevkifat Tutarı = (Mal Bedeli × KDV Oranı) × Tevkifat Oranı
Hesaplama Adımları
- Mal veya hizmetin KDV hariç tutarını belirleyin
- KDV oranını tespit edin (%1, %10 veya %20)
- KDV tutarını hesaplayın
- Tevkifat oranını belirleyin (%50 veya %90)
- Tevkifat tutarını hesaplayın
Örnek Hesaplama 1 - %50 Tevkifat
Mal Bedeli (KDV Hariç): 100.000 TL
KDV Oranı: %20
Tevkifat Oranı: %50
Hesaplama:
KDV Tutarı = 100.000 × 0,20 = 20.000 TL
Tevkifat Tutarı = 20.000 × 0,50 = 10.000 TL
Satıcıya Ödenecek KDV: 10.000 TL
Vergi Dairesine Ödenecek: 10.000 TL
Toplam Ödeme: 110.000 TL
Örnek Hesaplama 2 - %90 Tevkifat
Mal Bedeli (KDV Hariç): 50.000 TL
KDV Oranı: %20
Tevkifat Oranı: %90
Hesaplama:
KDV Tutarı = 50.000 × 0,20 = 10.000 TL
Tevkifat Tutarı = 10.000 × 0,90 = 9.000 TL
Satıcıya Ödenecek KDV: 1.000 TL
Vergi Dairesine Ödenecek: 9.000 TL
Toplam Ödeme: 51.000 TL
KDV Tevkifatında Fatura Düzenleme
KDV tevkifatı uygulanan işlemlerde fatura düzenlenirken:
- Faturada KDV tevkifatı uygulandığı belirtilmelidir
- Tevkifat oranı yazılmalıdır
- Tevkifata tabi KDV tutarı gösterilmelidir
- "... KDV Tevkifatı Uygulanmıştır" ibaresi eklenmelidir
KDV Tevkifatının Muhasebe Kaydı
Alıcı açısından muhasebe kaydı:
- Borç: İlgili Gider Hesabı (KDV Hariç Tutar)
- Borç: İndirilecek KDV (Toplam KDV)
- Alacak: Satıcılar Hesabı (KDV Hariç + Satıcıya Kalan KDV)
- Alacak: Ödenecek KDV (Tevkifat Tutarı)
KDV Tevkifatı Beyanı
KDV tevkifatı uygulayan mükellefler:
- Aylık KDV beyannamesi verirler
- Tevkif edilen KDV'yi beyan ederler
- Beyan edilen tutarı ödeme süresinde öderler
- Ba-Bs formunu doldururlar
KDV Tevkifatı Uygulanmayan Durumlar
Aşağıdaki durumlarda KDV tevkifatı uygulanmaz:
- Tevkifat listesinde olmayan mal ve hizmetler
- KDV'den istisna işlemler
- İhracat işlemleri
- Küçük ölçekli işletmelerden yapılan alımlar (bazı durumlarda)
Önemli Not: KDV tevkifatı uygulaması karmaşık olabilir. Hangi işlemlerde tevkifat uygulanacağını ve oranları doğru belirlemek için muhasebe danışmanınıza başvurmanız önerilir.
Sıkça Sorulan Sorular
KDV tevkifatı kim tarafından ödenir?
KDV tevkifatı, mal veya hizmeti alan (alıcı) tarafından vergi dairesine ödenir. Satıcı, tevkifat sonrası kalan KDV'yi alır.
KDV tevkifatı ne zaman beyan edilir?
KDV tevkifatı, işlemin yapıldığı ayı takip eden ayın 26. günü akşamına kadar beyan edilir ve ödenir.
Tevkifat oranını nasıl öğrenirim?
Tevkifat oranları, KDV Genel Uygulama Tebliği'nde belirtilmiştir. Mal veya hizmetin türüne göre %50 veya %90 olabilir.
KDV tevkifatı uygulamazsam ne olur?
KDV tevkifatı uygulamayan mükellefler, uygulanmayan tevkifat tutarı kadar vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile karşılaşabilir.
KDV Tevkifatı Hesaplayıcıya Git →